ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА: ПРОБЛЕМНЫЕ ВОПРОСЫ, НАЛОГОВЫЕ НОВАЦИИ, ЕЖЕГОДНЫЕ ПРОЦЕДУРЫ И РЕЗОНАНСНЫЕ РАЗЪЯСНЕНИЯ ГОСОРГАНОВ
Признание и классификация
Незавершенные капитальные инвестиции - одна из самых загадочных статей баланса: налоговая и бухгалтерская транскрипция, ловушки понятийного аппарата.
Необоротные материальные активы на счете 11 – “малоценные” и “прочие”:
• неразбериха идентификации учетного статуса,
• «библиотечные фонды» - материальны ли книги, и нужно ли их амортизацию отражать в Приложении РІ?
Инвестиционная недвижимость: “основные” или не “основные”?
«Непроизводственность» основных средств – фискальный перегиб или бухгалтерская реальность:
• являются ли активами «непроизводственные» ресурсы?
• нужно ли списывать «непроизводственные» основные средства при переходе на составление отчетности по МСФО?
Частичные ликвидации и замены - «объективация» основных средств и компонентный учет.
Оценка
Являются ли издержки, подлежащие капитализации, «расходами»?
Финансовая составляющая оплаты при отсрочке платежа: в каких случаях уменьшается первоначальная стоимость?
Бесплатно полученные основные средства:
• есть ли доход?
• можно ли операцию бесплатного полчения считать приобретением?
Инвестиционная недвижимость: есть ли реальная возможность выбора учетной политики в части оценки.
Капитализация финансовых расходов: можно ли избавиться от трудоемкого стандартизированного алгоритма?
Ремонты и прочие “улучшения”:
• рамки капитализации – субъективность стандартизированных критериев и ограниченность бухгалтерской компетенции,
• что нужно закрепить в учетной политике?
• ремонты арендованного имущества: подход ПСБУ, подход МСФО и подход НКУ.
Переоценка основных средств:
• есть ли выбор учетной политики в системе ПСБУ,
• можно ли провести переоценку «собственными силами»?
• возможна ли оценка по себестоимости в условиях отсутствия достоверных данных о справедливой стоимости?
• Фактор альтернативного использования объекта: неоднозначные указания МСФО 13
• МСФО-вариации переоценочной методологии,
• прочий совокупный доход – это не доход: налоговики прониклись тонкостями бухгалтерской терминологии,
• эффективна ли схема “дооценка с последующей продажей”?
Амортизация: важные особенности
Ликвидационная стоимость: нулевая и отрицательная
Процесс амортизации основных средств:
• загадки экономической сути амортизации;
• существует ли амортизационный фонд, и можно ли «использовать» амортизационные «отчисления»?
• обязательно ли контрактивное начисление износа?
• начало амортизации: нормы стандартов vs реалии повседневности;
• приостановка амортизации — стандартизированная противоречивость;
Методология:
• ограничения: стандартизированные и фискальные:
• какие методы запрещены в системе МСФО?
• изменение метода амортизации: политика или оценка, перспективность или ретроспекция?
Выбытие
Бесплатная передача основных средств по указанию собственника: расходы или капитальное изъятие?
Является ли продажа основного средства его выбытием?
Обязателен ли перевод продаваемых объектов на счет 286?
Можно ли в учете отражать продажу основных средств?
“Продажно”-ликвидационная корректировка НКУ: остаточная стоимость как ловушка
Реклассификация в состав необоротных активов, удерживаемых для продажи: проблемы налоговой интерпретации, и использование в оптимизационных схемах.
Балансодержательство:
• отрицательные последствия в налоговом учете: асимметричный налоговый доход,
• возможно ли забалансовое балансодержательство?
• передача домов в пользу ОСМД – нужно ли делать корректировку по операциям с неприбыльщиками и корректировку по продаже основных средств?
