ОПЕРАЦІЇ З НЕРЕЗИДЕНТАМИ: ВІД ІМПОРТУ/ЕКСПОРТУ ДО ПАСИВНИХ ДОХОДІВ ТА ПОДАТКУ НА РЕПАТРІАЦІЮ ОСОБЛИВОСТІ ЗЕД-ДІЯЛЬНОСТІ ПІД ЧАС ВОЄННОГО СТАНУ
Операції з нерезидентами: від імпорту/експорту до пасивних доходів та податку на репатріацію Особливості ЗЕД-діяльності під час воєнного стану
Зміни 2026 року щодо перевірок операцій з нерезидентами
Коригування фінрезультату на операції, пов’язані з наданням неправомірної вигоди
Зв’язок між результатами документальної перевірки на НАБУ
Які обставини (факти) можуть свідчити про здійснення операцій з метою надання неправомірної вигоди (аналізуємо нормативні документи)
Наявність ділової мети в операціях з нерезидентами. Кого це стосується та як довести наявність ділової мети. Рекомендації від Мінфіну
Загальні облікові питання
Списання заборгованостей, що виникли в операціях з нерезидентом. Як правильно визначити момент списання, і чи можна його відтермінувати, керуючись умовами договору
Безнадійна дебіторська заборгованість нерезидента та податок на репатріацію: який, на думку податківців, існує зв’язок
Кредиторська заборгованість перед нерезидентом-засновником. За яких обставин списання заборгованості може не збільшувати дохід (з урахуванням вимог Закону про ТОВ)
Оподаткування доходів нерезидентів. Утримання податку та застосування договору про уникнення подвійного оподаткування:
• оподаткування «нестандартних» операцій на користь нерезидента (штрафи, членські внески, рекламні безоплатні товари тощо)
• прирівнювання до дивідендів (з відповідним оподаткуванням) деяких операцій з придбання/продажу товарів, робіт (послуг);
• порядок розрахунку податку на репатріацію при виплаті доходу в негрошовій формі, а також при неутриманні податку під час виплати доходу;
• правила виправлення помилок у разі неутримання податку на репатріацію
• бенефіціарність як умова для застосування зниженої ставки податку на репатріацію. Огляд судової практики
Валютний контроль операцій у ЗЕД та їх зв’язок з оподаткуванням:
• можливість закриття валютних операцій у випадку недоотримання коштів
• залік зустрічних однорідних вимог. Чи на всі випадки розповсюджується «воєнна» заборона?
Аналіз деяких операцій:
• відмінності між валютою ціни та валютою платежу. Як обліковувати заборгованість при наявності відмінностей. Можливі нюанси в бухобліку;
• імпорт без ввезення – експорт без вивезення. Облікові особливості (в тому числі можливий вплив на облік ПДВ)
Імпорт товарів та послуг
1. ПДВ при ввезенні товару:
• порядок відображення податкового кредиту з ПДВ (в тому числі при безоплатному отриманні товару, при ввезенні товару в межах гарантійних зобов’язань та інш.);
• заповнення рядків декларації з ПДВ, в тому числі, в при виявленні помилок в МД, отриманні аркуша коригування до МД;
• облік ПДВ при наявності розбіжностей в кількості задекларованого та фактично отриманого товару (нестачі, псування);
• повернення непроданого товару постачальнику-нерезиденту. Вплив періоду повернення на суму податкових зобов’язань з ПДВ. Чи виникає необхідність в нарахуванні «компенсаційних» зобов’язань (аналізуємо в тому числі позицію контролюючих органів)
2. Оподаткування ПДВ послуг, отриманих від нерезидента:
• правила визначення місця постачання. Нарахування податкових зобов’язань та відображення податкового кредиту. Порядок складання та реєстрації податкової накладної
• як відображати податковий кредит, якщо акти на послуги надходять із запізненням;
3. Формування витрат при імпорті товару, в тому числі:
• як визначити дату оприбуткування (відображення в обліку)?
• чи включається до собівартості товару плата за простій вантажу на митниці, брокерські послуги та інші послуги, пов’язані з доставкою вантажу та митним оформленням
• розбіжності в найменуванні товару, вказаному в МД та в інвойсі: як оприбуткувати придбаний товар;
• безоплатне отримання товару. Як розрахувати суму доходу;
4. Заохочення (кредит-ноти) від нерезидента. Залежність обліку від формулювань: знижки та їх відображення в обліку; бонуси/маркетингові послуги; списання частини заборгованості.
ПДВ при експорті товару:
• оподаткування операцій з вивезення товару митною вартістю до 150 євро;
• визначення дати складання податкової накладної в випадку коли дата складання МД та дата вивезення не співпадають;
• документальне оформлення та оподаткування знижок, наданих нерезиденту, штрафних санкцій, що нерезидент утримує з резидента-постачальника. Чи виникають податкові різниці, податок на репатріацію;
Оподаткування послуг, наданих нерезиденту:
• оподатковувані операції. Визначення дати зобов’язань при отриманні передоплати та врахуванні валюти на розподільчому рахунку.;
• правила ст.186 ПКУ; податкові наслідки не нарахування зобов’язань (нарахування «компенсаційних» зобов’язань, вирахування частки неоподатковуваних операцій та т.п.);
• визначення місця постачання послуг з гарантійного обслуговування
Кредити (позики) від нерезидента:
• визначення необхідності розраховувати коригування фінрезультату. Аналіз нестандартних операцій (в тому числі при списанні/погашенні боргу тощо)
• правила розрахунку сум коригування фінансового результату на суму нарахований відсотків. Як врахувати відсотки, що не зменшили фінансовий результат в минулих роках;
