ОСОБЛИВОСТІ ЗЕД-ДІЯЛЬНОСТІ ПІД ЧАС ВОЄННОГО СТАНУ
ПРОГРАМА
Організація, облік та оподаткування операцій з нерезидентами
Особливості ЗЕД-діяльності під час воєнного стану
Аналіз останніх змін податкового законодавства
Загальні облікові питання
Оподаткування доходів нерезидентів. Утримання податку та застосування договору про уникнення подвійного оподаткування:
• прирівнювання до дивідендів (з відповідним оподаткуванням) деяких операцій з придбання/продажу товарів, робіт (послуг);
• порядок розрахунку податку на репатріацію при виплаті доходу в негрошовій формі, а також при неутриманні податку під час виплати доходу;
• виплата нерезидентам штрафів, компенсацій збитків тощо. За яких умов можливе перерахування валюти. Як виплата таких сум впливає на податкові коригування та податок на репатріацію
Зміни до ПКУ з 2025 року. Яким чином вони впливатимуть на коригування фінрезультату в операціях з «особливими» нерезидентами та визначення контрольованих операцій
Оновлена редакція переліку № 1045 (країни з низькоподаткової юрисдикції). З якого періоду слід керуватись новим переліком
Наявність ділової мети в операціях з нерезидентами. Кого це стосується та як довести наявність ділової мети. Рекомендації від Мінфіну
Імпорт товарів та послуг
«Закордонна підтримка» у вигляді безповоротної фіндопомоги (донатів), фінансування в межах міжнародної допомоги тощо. Як ці операції впливають на ПДВ, бухоблік та податок на прибуток
1. ПДВ при ввезенні товару:
• порядок відображення податкового кредиту з ПДВ (в тому числі при безоплатному отриманні товару, при ввезенні товару в межах гарантійних зобов’язань та інш.);
• заповнення рядків декларації з ПДВ, в тому числі, в при виявленні помилок в МД, отриманні аркуша коригування до МД;
• облік ПДВ при наявності розбіжностей в кількості задекларованого та фактично отриманого товару (нестачі, псування);
• повернення непроданого товару постачальнику-нерезиденту. Вплив періоду повернення на суму податкових зобов’язань з ПДВ. Чи виникає необхідність в нарахуванні «компенсаційних» зобов’язань (аналізуємо в тому числі позицію контролюючих органів)
2. Оподаткування ПДВ послуг, отриманих від нерезидента:
• правила визначення місця постачання. Нарахування податкових зобов’язань та відображення податкового кредиту. Порядок складання та реєстрації податкової накладної
• як відображати податковий кредит, якщо акти на послуги надходять із запізненням;
3. Формування витрат при імпорті товару, в тому числі:
• як визначити дату оприбуткування (відображення в обліку)?
• чи включається до собівартості товару плата за простій вантажу на митниці, брокерські послуги та інші послуги, пов’язані з доставкою вантажу та митним оформленням
• розбіжності в найменуванні товару, вказаному в МД та в інвойсі: як оприбуткувати придбаний товар;
• безоплатне отримання товару. Як розрахувати суму доходу;
4. Заохочення (кредит-ноти) від нерезидента. Залежність обліку від формулювань:
• знижки та їх відображення в обліку;
• бонуси та ПДВ-проблеми;
• списання частини заборгованості;
• маркетингові послуги.
ПДВ при експорті товару:
• оподаткування операцій з вивезення товару митною вартістю до 150 євро;
• визначення дати складання податкової накладної в випадку коли дата складання МД та дата вивезення не співпадають;
• що робити, якщо МД оформлена, а фактичного перетину кордону не відбулось (в тому числі внаслідок бойових дій)
• документальне оформлення та оподаткування знижок, наданих нерезиденту, штрафних санкцій, що нерезидент утримує з резидента-постачальника. Чи виникають податкові різниці, податок на репатріацію;
Спеціальні ПДВ-правила при експорті деяких видів сільськогосподарської продукції (РЕЗ)
• перелік окремих видів товарів щодо яких застосовано РЕЗ
• як визначити ставку ПДВ
• алгоритм дій платника відносно складення та реєстрації ПДВ-документів
• за яких умов суму ПДВ можна відкоригувати зі ставки 20% або 14% до ставки 0%
• правила відображення в декларації операцій РЕЗ
Оподаткування послуг, наданих нерезиденту:
• оподатковувані операції. Визначення дати зобов’язань при отриманні передоплати та врахуванні валюти на розподільчому рахунку.;
• правила ст.186 ПКУ; податкові наслідки не нарахування зобов’язань (нарахування «компенсаційних» зобов’язань, вирахування частки неоподатковуваних операцій та т.п.);
• визначення місця постачання послуг з гарантійного обслуговування
Аналіз деяких операцій:
• відмінності між валютою ціни та валютою платежу. Як обліковувати заборгованість при наявності відмінностей. Можливі нюанси в бухобліку;
• імпорт без ввезення – експорт без вивезення. Облікові особливості (в тому числі можливий вплив на облік ПДВ)
Списання заборгованостей, що виникли в операціях з нерезидентом. Визначення моменту визнання заборгованості безнадійною з причини сплину строку позовної давності
