ПОДАТОК НА ПРИБУТОК: ОБЛІК, ОПОДАТКУВАННЯ, ЗВІТУВАННЯ ПІД ЧАС ВОЄННОГО СТАНУ
ПРОГРАМА
Загальні правила
Особливості застосування «самоштрафу» при поданні уточнюючих декларацій.
Заборони на виправлення помилок: які існують, скільки триватимуть.
Складання та подання фінансової звітності
Особливі терміни оприлюднення фінзвітності протягом воєнного стану та її подання податковим органам. Які негативні наслідки можливі у випадку порушення встановлених термінів.
Відображення в звітності виправлення помилок та подій після дати балансу.
Зміни в обліковій політиці/облікових оцінках, що пов’язані з війною: які вони можуть бути, як коректно сформулювати та оформити.
Формування показників декларації, облік окремих операції
Формування витрат при імпорті товару, в тому числі:
• як визначити дату оприбуткування (відображення в обліку)?
• чи включається до собівартості товару плата за простій вантажу на митниці, брокерські послуги та інші послуги, пов’язані з доставкою вантажу та митним оформленням
• розбіжності в найменуванні товару, вказаному в МД та в інвойсі: як оприбуткувати придбаний товар;
• безоплатне отримання товару. Як розрахувати суму доходу;
• коригування фінансового результату при придбанні товарів/послуг у нерезидентів, зареєстрований в країнах, визначених в переліках КМУ.
Заохочення (кредит-ноти) від нерезидента. Залежність обліку від формулювань:
• знижки та їх відображення в обліку;
• бонуси та ПДВ-проблеми;
• списання частини заборгованості;
• маркетингові послуги.
Експорт товарів (робіт, послуг):
• визначення суми доходу при отриманні передоплати від нерезидента;
• вплив дати передачі права власності на суму доходу;
• числовий приклад відображення доходу при «розірваних» операціях
Оподаткування доходів нерезидентів. Утримання податку та застосування договору про уникнення подвійного оподаткування:
• прирівнювання до дивідендів (з відповідним оподаткуванням) деяких операцій з придбання/продажу товарів, робіт (послуг);
• порядок розрахунку податку на репатріацію при виплаті доходу в негрошовій формі, а також при неутриманні податку під час виплати доходу;
Додаток щодо коригувань фінрезультату
Операції з необоротними активами та запасами:
створення забезпечення знецінення запасів. Коли це можливо робити, як відображати в бухгалтерському та податковому обліку;
«мобілізація» та/або примусове відчуження майна. В чому різниця? Чи списувати з обліку такі активи? Чи нараховувати амортизацію в бухгалтерському та/або податковому обліку;
списання пошкодженого майна. Які документи необхідно мати для списання без оподаткування? Чи є сенс або обов’язок робити оцінку пошкодженого/зруйнованого майна?
облік майна, що «виїхало за кордон» разом із працівниками. Як обґрунтувати використання такого майна в господарській діяльності? Як обліковувати пальне, якщо «евакуйованим» майном є автомобіль? Як списати майно, якщо його втрачено?
Безоплатна передача товарів/необоротних активів, виконання робіт/надання послуг, перерахування коштів:
можливі коригування фінрезультату в залежності від статусу отримувача (платник/неплатник, фізособи, підприємці тощо);
необхідні та бажані бухгалтерсько-підтвердні документи;
особливості безоплатних передач в стосунках з пов’язаними особами;
товари/кошти на потреби Збройних Сил. Що та кому можна надавати, щоб не втратити податкові витрати.
Облік та списання заборгованостей:
особливості обліку та погашення кредиторської заборгованості з «небажаним» контрагентом. Хто до них відноситься, як це виявити?
дебіторська заборгованість, яку не погашено з «воєнних» причин. Чи потрібно нараховувати резерв сумнівних боргів, чи можна її подовжити або списати?
Відображення в обліку та можливі коригування в деяких операціях, в тому числі:
добровільне медичне страхування працівників;
виплати, пов’язані з оплатою праці (інші виплати працівникам);
операції з нерезидентами (придбання/продаж товарів/послуг)
Інші коригування (операції з цінними паперами, відсотки по кредитах, отриманих від нерезидента тощо)
