ПІДСУМКИ ЗА 2022. ПІДГОТОВКА ДО РІЧНОЇ ЗВІТНОСТІ
Аналіз останніх податкових змін. Складання річної звітності
Загальні питання
Придбання/продаж дизельних генераторів
• пільги щодо ввезення та поставки на території України електрообладнання.
• хто та за яких умов застосовує звільнення від оподаткування. Чи можна відмовитись від податкової пільги. Термін дії пільги
• наслідки здійснення операції, що не оподатковується ПДВ
• оподаткування перехідних операцій. Врегулювання з контрагентом можливих фінансових «розбіжностей», пов’язаних зі зміною оподаткування
• Придбання пального для забезпечення роботи генератора.
• Зберігання пального та пов’язані з цим питання ліцензування. Коли та за яких умов не потрібна ліцензія
• «Генераторне» світло в офісних/торговельних приміщеннях, що передаються в оренду. Як правильно оформити документи для орендаря аби орендодавцю не отримати зайвих проблем.
ПОДАТОК НА ПРИБУТОК
Виправлення «бухгалтерських» помилок та їх вплив на оподаткування податком на прибуток
• Загальні правила виправлення помилок, передбачені стандартами бухгалтерського обліку
• У яких випадках необхідно або бажано виправити декларацію з податку на прибуток
Відображення господарських операцій при «запізненні» первинних документів:
• використання забезпечення майбутніх витрат. Як правильно сформулювати та нарахувати забезпечення? Які документи потрібно оформити для підтвердження операцій?;
• відображення запізнілих документів у поточному періоді. Коли це можна зробити без будь-яких помилок? Приклади, ситуації;
• можливість законного «перенесення» дати визнання витрат з одного періоду на інший.
«Інвентаризація» бухгалтерського доходу з метою коректного розрахунку об'єкта оподаткування:
• дата визнання доходу при продажу товарів, послуг
• відображення доходів на підставі непідписаних контрагентом актів виконаних робіт, наданих послуг
• визнання доходу в різних операціях (отримання штрафів, продаж валюти і т.д.)
Заповнення додатка про податкові різниці. Аналіз корегувань, в тому числі:
• в операціях з необоротними активами (продаж, ліквідація, переоцінка).
• при нарахуванні резервів та забезпечень
• при придбанні товарів (послуг, необоротних активів у нерезидентів). Відображення первісної вартості за ставкою НБУ на дату передачі права власності. Як неправильне визначення ставки НБУ може вплинути на розмір оподатковуваного прибутку (числові приклади);
• відображення в обліку безоплатно отриманих запасів. Особливості з безкоштовним імпортом;
• при придбанні товарів/послуг у неприбуткових організацій
• при продажу товарів (послуг) нерезидентам зі «спеціальним» статусом
• відсотки, нараховані за кредитами та позиками
• благодійність. коригування операцій з окремими неприбутковими організаціями, а також операцій з фізичними особами
Принцип податкового обліку операцій, не зазначених у додатку з коригуваннями (як врахувати доходи/витрати в декларації)
Відображення в декларації інформації про доходи нерезидентів. Виправлення помилок з податку на репатріацію
Операції з необоротними активами:
• переоцінки в бухгалтерському обліку та зменшення корисності основних засобів. Як ці операції впливають на показники декларації;
• продаж основних засобів. Коли бажано оцінити об'єкт, що продається.
Сумнівні і безнадійні заборгованості:
• які операції можуть зменшити оподатковуваний прибуток?
• створення резерву сумнівних боргів. Які підприємства можуть не створювати резерв. Наслідки для тих, хто повиненстворити резерв, але не роблять цього.
ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ: ДОКУМЕНТИ, ОПЕРАЦІЇ, ЗВІТНІСТЬ
Річний перерахунок ПДВ
• хто і коли має провести перерахунок податкових зобов'язань з ПДВ на кінець року
• процедура аналізу та перерахунку
• відображення результатів перерахунку в декларації
• можливі наслідки в разі не перерахунку
• вплив щорічного перерахунку на майбутні періоди
Аналіз окремих ПДВ-операцій
• «дешеві» продажі товарів (послуг). Донарахування ПДВ до звичайної ціни (вартості покупки)
• списання заборгованостей і коригування ПДВ: що і як коригувати?
• Уцінка, списання зіпсованих товарів, готової продукції (в тому числі внаслідок воєнних дій, відсутності електрики тощо) та вплив цих операцій на облік ПДВ
• Безкоштовна передача товарів при різних умовах (на потреби держави, постраждалим, тощо).
• Отримання «помилкового» платежу, «залік» сум по різним договорам
• Ліквідація/списання та крадіжка основних засобів. Які документи потрібно мати, щоб не нараховувати податкові зобов'язання (загальні правила та «воєнні» особливості)
• Аналіз деяких операцій, проведених у зовнішньоекономічній діяльності (включаючи «дешевий» імпорт та експорт, повернення раніше ввезених товарів, безкоштовне надходження товарів від нерезидентів)
Виправлення помилок у декларації ПДВ. Особливості оплати/перерахування недоплат і пені
ПДФО
Щорічний перерахунок як можливість виправлення помилок.
Форма № 4ДФ. За які помилки і в яких випадках не застосовуються штрафи
Аналіз оподаткування окремих видів доходів, у т.ч.
• подарунки працівникам, дітям працівників,
• виплати на лікування та охорону здоров'я,
• страхових виплат тощо.
