ОБЗОР ОСНОВНЫХ НАЛОГОВЫХ НОВОВВЕДЕНИЙ 2022 ГОДА. СОСТАВЛЕНИЕ ГОДОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ.
Изменения-2022
Налог на Прибыль. Ограничение налоговых расходов в части:
• перенос убытков прошлых лет
• предоставленной безвозвратной финансовой помощи (безвозмездных товаров/услуг)
• создание резерва сомнительных долгов
Налог на добавленную стоимость
Ограничение сроков:
• регистрации расчетов корректировки в налоговой накладной
• получение налогового кредита по зарегистрированной но не учтенной налоговой накладной. Переходные положения для «устаревших» налоговых накладных
Начисление налоговых обязательств с использованием «коэффициента распределения». Расширение перечня операций, когда такое начисление должно использоваться.
Проверки бюджетного возмещения
Продление некоторых особых правил налогообложения (увольнение, кассовый метод)
НДФЛ
Добровольное ежегодное декларирование доходов для получения налоговой скидки. На какие расходы можно получить возврат НДФЛ из бюджета.
Расчет налога при продаже недвижимого имущества. Для кого и что изменилось
Минимальное налоговое обязательство. Кого касается, сущность платежа, порядок расчета
Годовая налоговая отчетность
Исправление «бухгалтерских» ошибок и их влияние на обложение налогом на прибыль
• Общие правила исправления ошибок, предусмотренные стандартами бухгалтерского учета
• В каких случаях необходимо или желательно исправить декларацию по налогу на прибыль
Отражение хозяйственных операций при «опоздании» первичных документов:
• использование обеспечения будущих расходов. Как правильно сформулировать и начислить обеспечение? Какие документы следует оформить для подтверждения операций? Позиция Минфина по этому вопросу;
• отображение запоздалых документов в текущем периоде. Когда это можно сделать без каких-либо ошибок? Примеры, ситуации;
• возможность законного «переноса» дата признания расходов с одного периода в другой.
Налог на Прибыль
«Инвентаризация» бухгалтерского дохода в целях корректного расчета объекта налогообложения:
• дата признания дохода при продаже товаров, услуг
• отражение доходов на основании неподписанных контрагентом актов выполненных работ, предоставленных услуг
• признание дохода в различных операциях (получение штрафов, продажа валюты и т.д.)
Заполнение приложения о налоговых разницах. Анализ корректировок, в том числе:
• в операциях с необоротными активами (продажа, ликвидация, переоценка).
• при начислении резервов и обеспечений
• при приобретении товаров (услуг, необоротных активов у нерезидентов). Отражение первоначальной стоимости по ставке НБУ на дату передачи права собственности. Как неправильное определение ставки НБУ может повлиять на размер налогооблагаемой прибыли (числовые примеры);
• отражение в учете безвозмездно полученных запасов. Особенности с бесплатным импортом;
• при приобретении товаров/услуг у неприбыльных организаций
• при продаже товаров (услуг) нерезидентам со «специальным» статусом
• проценты, начисленные по кредитам и займам
• благотворительность. корректировка сделок с отдельными неприбыльными организациями, а также сделок с физическими лицами
Принцип налогового учета операций, не указанных в приложении с корректировками (как учесть доходы/расходы в декларации)
Отражение в декларации информации о доходах нерезидентов. Устранение ошибок по налогу на репатриацию
Операции с необоротными активами:
• переоценки в бухгалтерском учете и уменьшение полезности основных средств. Как эти операции влияют на показатели декларации;
• продажа основных средств. Когда желательно оценить продаваемый объект.
Сомнительные и безнадежные задолженности:
• какие операции могут уменьшить налогооблагаемую прибыль?
• создание резерва сомнительных долгов. Какие компании могут не создавать резерв. Последствия для тех, кто должен создать резерв, но не делают этого.
НДС: документы, операции, отчетность.
Годовой пересчет НДС:
• кто и когда должен провести перерасчет налоговых обязательств по НДС на конец года
• процедура анализа и пересчета
• отображение результатов перерасчета в декларации
• возможные последствия в случае не пересчета
• влияние ежегодного пересчета на будущие периоды
Анализ отдельных НДС-операций
• «Дешевые» продажи товаров (услуг). Доначисление НДС к обычной цене (стоимости покупки)
• Списание задолженностей и корректировка НДС: что и как корректировать?
• Уценка, списание испорченных товаров (готовой продукции) и влияние этих операций на учет НДС
• Бесплатная передача товаров, новогодних и других подарков.
• Подарочные сертификаты в учете продавца и покупателя
• Получение «ложного» платежа, «зачет» сумм по разным договорам
• Ликвидация и воровство основных средств. Какие документы нужно иметь, чтобы не начислять налоговые обязательства
• Анализ некоторых операций, проводимых во внешнеэкономической деятельности (включая «дешевый» импорт и экспорт, возврат ранее ввозимых товаров, бесплатное поступление товаров от нерезидентов)
Устранение ошибок в декларации НДС. Особенности оплаты/перечисления недоплат и пени
НДФЛ
Ежегодный перерасчет как возможность исправления ошибок.
Форма №4ДФ. За какие ошибки и в каких случаях не применяются штрафы
Отношения с предпринимателями (какие и когда нужны предпринимательские документы, первичные документы с «намеком» на трудовые отношения, предприниматели, зарегистрированные на неподконтрольной Украине территории)
Анализ обложения отдельных видов доходов, в т.ч.
• подарки работникам, детям работников,
• выплаты на лечение и здравоохранение,
• страховых выплат и т.д.
